BFN beslutade den 16 juni 2025 om ändringar i det allmänna rådet (BFNAR 2016:10) och vägledningen om årsredovisning i mindre företag (K2). Samtidigt beslutades om ändringar i det allmänna rådet (BFNAR 2012:1) och vägledningen om årsredovisning och koncernredovisning (K3). Ändringarna är en följd av BFN:s översyn av K-regelverken.

Det kommer att dröja några veckor innan de uppdaterade vägledningarna publiceras men vi vill redan nu informera om ändringen av tillämpningsområdet för K2.

K2-regelverket är utformat och lämpligt för företag med enklare förhållanden. Det ändrade tillämpningsområdet avser att fånga upp företag som inte kan anses ha enklare förhållanden men som inte uttryckligen är förhindrade att tillämpa K2 i dag.

Bostadsrättsföreningar m.fl. ska tillämpa K3

Det ändrade tillämpningsområdet innebär att följande mindre företag inte längre får tillämpa K2 utan ska tillämpa K3 i stället:

• Bostadsrättsföreningar och bostadsföreningar (oavsett föreningens storlek).
• Företag som har eller under räkenskapsåret har haft en eller flera filialer i utlandet.
• Företag som har eller under räkenskapsåret har haft kryptotillgångar, dock inte företag som endast någon enstaka gång har använt eller tagit emot kryptotillgångar som betalningsmedel.
• Företag som under räkenskapsåret har förvärvat varor eller tjänster mot aktierelaterade ersättningar (t.ex. incitamentsprogram till anställda).
• Företag som har eller under räkenskapsåret har haft av företaget emitterade skuldebrev som kan regleras med egetkapitalinstrument, eller liknande sammansatta finansiella instrument.

Begräsningen för företag med kryptotillgångar gäller företag med direkta innehav, t.ex. företag som placerar i eller bedriver handel med kryptotillgångar. Begränsningen omfattar inte företag med indirekta innehav, t.ex. i kryptocertifikat.

Ytterligare begränsningar för företag över en viss storleksgräns

Utöver begräsningarna ovan finns det ytterligare begränsningar för företag av en viss storlek. Dessa begränsningar gäller inte de minsta företagen: företag som omfattas av den s.k. lättnadsregeln. Lättnadsregeln omfattar företag som uppfyller högst ett av följande villkor:

• Medelantalet anställda i företaget har under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgått till mer än 3.
• Företagets redovisade balansomslutning har för vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgått till mer än 1,5 miljoner kronor.
• Företagets redovisade nettoomsättning har för vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgått till mer än 3 miljoner kronor.

Villkoren i lättnadsregeln motsvarar de som gäller för revisionsplikt för aktiebolag.

Företag som inte omfattas av lättnadsregeln och som har något av följande får inte längre tillämpa K2 utan måste byta till att tillämpa K3:

• Byggnader som genererar minst 75 procent av företagets nettoomsättning (t.ex. uthyrning av bostäder eller lokaler eller rumsuthyrning i hotellverksamhet).
• En uppskjuten skatteskuld som är väsentlig.

Ett undantag finns för företag som redan tillämpar K2 och som normalt inte omfattas av dessa två begränsningar. Sådana företag får fortsätta att tillämpa K2. Med normalt avses mer än något eller några enstaka år.

När ska ändringarna tillämpas?

De nya reglerna ska tillämpas på räkenskapsår som inleds efter den 31 december 2025.

Ett nystartat företag som inleder sin verksamhet efter den 30 juni 2025 ska tillämpa det allmänna rådet redan för sitt första räkenskapsår, om det första räkenskapsåret är förlängt och avslutas den 31 december 2026 eller senare.

Överutdelning – sammanfattning

Den del av utdelningen som överstiger gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget tjänst tillsammans med lön och annan ersättning för tjänst.

Den del av utdelningen som ligger över gränsbeloppet kallas överutdelning och behandlas lite annorlunda i jämförelse med övriga tjänsteinkomster och överutdelningen;

• inte ingår i underlaget för socialavgifter

• ingår i underlaget för grundavdrag, men som något grundavdrag inte får dras av från

• inte ingår i underlaget för allmän pensionsavgift

• inte ingår i underlaget för pensionsgrundande inkomst

• inte ingår i underlaget för sjukpenninggrundande inkomst

• inte ingår i underlaget för jobbskatteavdrag.

För att klargöra vid vilken tidpunkt en årsredovisnings innehåll har låsts och vilka som ska skriva under årsredovisngen så gäller nya regler för datering av årsredovisningar för räkenskapsår som inleds 1 juli 2024 eller senare.

Den nya dateringen ska ange datumet när de som ska underteckna årsredovisningen är överens om innehållet.

När årsredovisningen är daterad ska den skrivas under. Det kan ske samma dag som årsredovisningen är daterad eller – om det inte är möjligt – i efterhand. Underskrifterna är bevis för att de företrädare som ska skriva under handlingen är överens om – och står bakom – innehållet och att den är korrekt daterad.

Dateringen av årsredovisningen är avgörande för frågan om vilka företrädare som ska skriva under den. Kontroll av att samtliga befattningshavare har undertecknat årsredovisningen ska ske utifrån årsredovisningens datering.

Skatteverket har i februari tydliggjort sin syn på köp av presentkort gällande avdrag för friskvårdsbidrag.

I sin rättsliga vägledning skriver Skatteverket att bidraget inte kan användas för att köpa ett presentkort då presentkortet i sig inte räknas som en godkänd aktivitet utan är ett betalningsmedel. Det gäller även om presentkortet vid ett senare tillfälle används för motions- eller friskvårdsaktiviteter.

Deklarationsperioden för 2024 närmar sig – betala in kvarskatt över 30 000 kr senast 12 februari 2025 för att undvika ränta!

En julgåva är skattefri om värdet inte överstiger 550 kronor (inklusive moms) för inkomståret 2024. Om värdet på gåvan överstiger detta belopp så är gåvan skattepliktig från första kronan både för den anställde och bolaget.

Julbord och julfest

Utgifter för måltider som julbord är inte avdragsgilla alls för företaget. Däremot får företaget lyfta moms på utgifter för förtäring på underlag upp till 300 kr per person, alltså blir det åtminstone ett visst momslyft på kostnaden för julbordet. 

Kringkostnader som musikunderhållning, lokalhyra och uppträdanden är avdragsgilla med 180 kr + moms per person. Utgifter för anställdas hotellövernattningar och resor i samband med julfest på annan ort är avdragsgilla i sin helhet om det handlar om max en övernattning och inte är en ren rekreationsresa.

Alltför påkostade julfester anses ofta ha ett tydligt inslag av personlig gästfrihet och kan därför räknas som lyxrepresentation och är därmed inte avdragsgillt för företaget. Det finns också risk för förmånsbeskattning för personalen vid alltför påkostade personalresor och andra personalfester.

Julfest med familj och pensionärer

Vid personalfester är även kostnader för de anställdas familjer samt tidigare anställda avdragsgilla inom beloppsgränserna.

Momsreglerna vad gäller billeasing och moms innebär att du får lyfta halva momsen vid leasing/hyra av en personbil, men vid ett köp får du inte lyfta någon moms alls då det finns ett avdragsförbud gällande köp av personbilar (med undantag för taxi, bilhandel, biluthyrning, begravningsföretag och körskolor).

Ett leasingkontrakt kan i vissa fall klassas som avbetalningsköp när det gäller rätten att lyfta moms. Detta gäller enligt Skatteverkets ställningstagande dnr 8-2815541 (24:107):

-Om det av leasingavtalet framgår att äganderätten till varan övergår till leasingtagaren vid utgången av avtalstiden antingen genom att köparen måste köpa varan eller anvisa annan köpare eller

-Om det finns en köpoption och det redan vid undertecknandet av leasingavtalet är klarlagt att utköpspriset vid leasingtiden slut är så pass lågt i förhållande till varans beräknade marknadsvärde att det är uppenbart att det enda ekonomiskt rationella alternativet är att överta varan.

Att det framgår av avtalet att bilen efter leasingperioden ska köpas är ovanligt, däremot är det vanligare att restvärdet efter leasingperioden är ganska lågt och det kan innebära att avtalet snarare är ett avbetalningsköp än leasing.

Den 1 december sänks den låga kostnadsräntan på skattekontot från 3,75 procent till 2,5 procent. Det påverkar bland annat den som beviljats anstånd med skatt. Intäktsräntan på skattekontot sänks samtidigt till 1,125 procent. Bakgrunden är att säljräntan på statsskuldväxlar sänkts. Räntan på skattekontot är knuten till den.

Räntan på skattekontot bestäms utifrån den genomsnittliga säljräntan för sexmånaders statsskuldväxlar. Sänkningen sker på grund av att den genomsnittliga säljräntan har sänkts.

– Den sänkta räntan påverkar bland andra företag som har tillfälligt anstånd med betalning av skatter och avgifter, säger Magnus Lundberg, rättslig expert på Skatteverket.

Även den höga kostnadsräntan sänks. Den räntan tas ut för skuld som inte är betalad senast på förfallodagen. Den sänks från 18,75 procent till 17,5 procent.

Senast räntorna ändrades var 1 juli 2024.

Fakta

Från och med den 1 december 2024 gäller följande räntesatser:

• Intäktsränta: 1,125 %
• Låg kostnadsränta: 2,5 %
• Hög kostnadsränta: 17,5 %

Räntesatser fram till och med 30 november 2024:

• Intäktsränta: 1,6875 %
• Låg kostnadsränta: 3,75 %
• Hög kostnadsränta: 18,75 %

Riksdagen sa ja till förslaget om att det ska bli möjligt att göra uppehåll i påbörjad utbetalning av tjänstepension under de första fem åren. Det ska även bli möjligt att förlänga utbetalningstiden under de första utbetalningsåren. Det medför att den så kallade femårsregeln blir mer flexibel. Femårsregeln innebär bland annat att tjänstepension från en pensionsförsäkring eller ett pensionssparkonto inte får betalas ut under en kortare tid än fem år.

Ändringarna syftar till att göra det mer flexibelt vid utbetalning av tjänstepension.

Ändringarna börjar gälla 1 januari 2025.

Nu gör Försäkringskassan extra många kontroller av vab-ansökningar för att komma åt bidragsbrott. Föräldrar som medvetet lämnat felaktiga uppgifter, nästan alltid genom att anmäla vab trots att de jobbar, kostar skattebetalarna cirka 800 miljoner kronor varje år.

– Vab är en ersättning som många tar del av. Hela systemet bygger på förtroende där den som ansöker inte måste visa vare sig läkarintyg eller intyg från arbetsgivare att man varit hemma. Vi ser tyvärr att systemet missbrukas och varje krona som går ut fel måste stoppas. Höstens extra kontroller är en del av det arbetet, säger Peter Fausö, chef över Försäkringskassans kontrollverksamhet.

Försäkringskassan utreder alla misstänkta bidragsbrott och kräver tillbaka de pengar som gått ut felaktigt. För den som begått brott kan det också bli polisanmälan och åtal, även om det misstänkta brottet bara handlar om enstaka, felaktiga vab-dagar.

Försäkringskassan upptäcker bidragsbrott på flera sätt.

– Om det finns misstanke om att någon hållit på med den här typen av bedrägeri länge går vi flera år tillbaka i tiden med våra kontrollutredningar och utreder personen. Vi blir också allt mer träffsäkra tack vare ökad kunskap, säger Peter Fausö.

Försäkringskassan gör regelbundet slumpvisa kontroller, vi jobbar även med riskprofiler, tips och myndighetssamverkan. När det gäller vab samlar vi in uppgifter från till exempel arbetsgivare och förskola om vi misstänker brott.

Tänk på att kolla det här innan du ansöker om vab:

• Stämmer de förifyllda uppgifterna fortfarande? Det gäller till exempel din lön, arbetsgivare och vilken förskola eller skola ditt barn går i.
• Har du fyllt i rätt timmar på rätt dag? Det är extra viktigt om du till exempel är sjukskriven på deltid eller får någon annan ersättning för samma dag.
• Om du har flera barn, kolla att du ansöker om vab för rätt barn.
• Stäm av med den som har vabbat för samma barn, så att ni inte ansöker om ersättning för samma dagar eller timmar. Håll koll med Försäkringskassans tjänst Föräldrakalendern.
• Om du själv är sjuk, och har sjukanmält dig hos din arbetsgivare, har du inte rätt till ersättning för vab.

Du kan få ersättning för vab när du

• tar hand om ett barn som inte kan gå till förskolan, skolan eller motsvarande på grund av sjukdom eller smitta
• följer med ett barn till läkare, barnavårdscentralen (BVC), tandläkaren eller BUP
• tar hand om ett barn på grund av att den ordinarie vårdaren är sjuk
• deltar i en kurs som ordnas av en sjukvårdshuvudman för att du ska lära dig att sköta ditt barn
• behöver vabba fler än 7 dagar, men då behöver du ett intyg från en sjuksköterska eller läkare.