Riksdagen har nu beslutat att det lägsta tillåtna aktiekapitalet i privata aktiebolag sänks från 50 000 kr till 25 000 kr.

Julgåvor till kunder

Representationsgåvor som syftar till att inleda eller bibehålla en affärsförbindelse är avdragsgilla med högst 300 kr + moms. Skatteverket anser dock att representationsgåvor som ges vid jul eller personliga högtidsdagar inte är avdragsgilla.

Julbord för kunder mfl

Representationsmåltider är inte avdragsgilla, men moms får däremot lyftas på utgifter upp till 300 kr (exklusive moms) per person för representationsmåltider. För att räknas som representation krävs ett omedelbart samband i samband med t ex en affärsförhandling e.d.

Om du bjuder kunder eller samarbetspartners på julbord uppfylls normalt inte villkoren för representation vilket innebär att momsen på julbord inte kan dras av.

Julgåvor till personalen

Julgåvor är skattefria bara om de är av mindre värde och ges till samtliga anställda eller en större grupp av de anställda. Reglerna gäller även styrelseledamöter. För beskattningsåret 2019 får julgåvan enligt Skatteverkets rekommendationer kosta högst 450 kr inklusive moms för att vara skattefri. Fraktkostnader räknas inte in i värdet. Den anställde ska beskattas för hela gåvans värde om marknadsvärdet överstiger 450 kr. Dessutom tillkommer det arbetsgivaravgifter för företaget på den skattepliktiga julgåvan.

Gåvan får inte bestå av pengar eller presentkort som kan bytas till pengar, om den ska vara skattefri för den anställde.

Företaget får lyfta momsen på skattefria julgåvor. Om gåvan överstiger gränsbeloppet och därmed räknas som skattepliktig får företaget däremot inte lyfta någon del av momsen.

Regeringen föreslår i en proposition att svenska kreditinstitut som har inlåning till allmänheten som överstiger 70 miljarder kr, ska vara skyldiga att tillhandahålla kontanttjänster i hela landet. Det innebär att kreditinstituten måste se till att det finns platser för kontantuttag och om de tillhandahåller betalkonton till företag ska det finnas platser för dagskasseinsättningar. Syftet med förslaget är att säkerställa en viss lägsta nivå på kontanttjänster för konsumenter och företag. Post- och telestyrelsen ska få ansvar att sköta översynen så att reglerna efterföljs. De nya reglerna föreslås träda i kraft 1 januari 2021.

Du som är anställd kan nu löpande följa vad din arbetsgivare har redovisat för lön till Skatteverket varje månad. Det gäller även dig som får pension och annan ersättning, till exempel sjukersättning från Försäkringskassan. Du kan se uppgifterna på Mina sidor.

Med anledning av budgetsamarbetet mellan regeringspartierna, Centerpartiet och Liberalerna föreslås att den övre skiktgränsen för statlig inkomstskatt ska avskaffas 1 januari 2020. Förslaget skickas i dag på remiss av Finansdepartementet.

Sedan 2018 är skatteklyftan mellan löntagare och pensionärer borta för inkomster upp till ca 17 000 kronor i månaden. I en promemoria som Finansdepartementet skickar på remiss i dag föreslås en ny skattesänkning för personer över 65 år från 1 januari 2020. För en person med en inkomst på 21 000 kronor i månaden innebär det ungefär 2 500 kronor i lägre skatt per år. Förslaget är en del av budgetsamarbetet mellan regeringspartierna, Centerpartiet och Liberalerna.

Från och med den 1 augusti 2019 behöver du som arbetsgivare bara betala ålderspensionsavgift för dina anställda som fyllt 15 år men ännu inte 18 år.

Du får maximalt betala varje ungdom 25 000 kronor brutto i månaden. Om lönerna är högre betalar du full arbetsgivaravgift och allmän löneavgift på totalt 31,42 procent. De nya reglerna gäller löner som du betalar ut efter den 1 augusti 2019, men som ungdomarna kan ha tjänat in tidigare.

För unga under 18 år gäller särskilda regler för arbetstider och arbetsuppgifter. Detsamma gäller säsongsarbetare.

Minderåriga på arbetsmarknaden delas upp i tre grupper: 

• Yngre än 13 år – får inte arbeta alls. Undantaget är lätta och ofarliga jobb inom verksamheter som bedrivs inom familjen och som inte har anställda samt hobbyverksamhet som försäljning av jultidningar och majblommor. 
• 13 år till 15 år – får ta arbeten som är riskfria och av enklare karaktär. Man är fortfarande för ung för att arbeta ensam eller ha ansvar för en kassa. Arbetsgivaren måste ha ett skriftligt godkännande från föräldrarna.
• 16 år till 18 år – får anställas till alla typer av jobb så länge de inte är direkt farliga. De får också jobba ensamma om det inte finns kontanter på arbetsplatsen.

Kontrollera vad som gäller för din bransch. Det kan finnas branschspecifika föreskrifter som kan påverka vad minderåriga får göra. 

Arbetstider för minderåriga

Minderåriga ska vara fria från arbete mellan klockan 22.00 och 06.00 eller mellan klockan 23.00 och 07.00. Yngre och äldre barn får inte arbeta mellan klockan 20.00 och klockan 06.00. Därefter skiljer sig arbetstider och längd på pauser något åt beroende på den anställdes ålder och arbetssituation. Alla minderåriga måste enligt föreskrifterna ha minst 30 minuters sammanhängande paus efter fyra och en halv timmes arbete. 

Det finns också andra regler som justerar hur ofta pauser ska tas, hur många timmar en ungdom får arbeta varje skoldag och skolvecka samt hur lång vilotiden ska vara mellan arbetspassen. 

Skattefria inkomster för ungdomar

Om arbetstagaren är bosatt i Sverige under hela inkomståret och du på goda grunder kan anta att den sammanlagda inkomsten under 2019 hamnar under 19 670 kronor, så behöver du inte göra skatteavdrag på lönen. Det här gäller skolungdomar och studerande som jobbar på lov, eller några få timmar i veckan året om. Du som arbetsgivare bör uppmärksamma din unga medarbetare på beloppsgränsen och be att få ett intyg för utbetalning av lön utan skatteavdrag. 

Skulle den studerande upptäcka att han eller hon kommer att tjäna 19 670 kronor eller mer, måste jämkningen justeras. Personen kan lämna in en ansökan om jämkning hos Skatteverket. Tänk på att skolungdomens inkomst även innefattar semesterersättning och olika förmåner.

Du som arbetsgivare ska lämna individuell arbetsgivardeklaration på den utbetalda lönen om den sammanlagda ersättningen under året uppgår till minst 100 kronor till personen ifråga. Du är även skyldig att betala arbetsgivaravgift om lönen uppgår till minst 1 000 kronor under kalenderåret.

Semesterersättning till sommarjobbare

Även sommarjobbare och visstidsanställda har rätt till semesterersättning. Den som sommarjobbar mer än tre månader har dessutom rätt till semesterledighet. Semesterreglerna för visstidsanställda är i princip desamma som för andra anställningar. Det innebär att den visstidsanställde har rätt till semesterersättning utöver sin lön.

Riksdagen har beslutat att den särskilda löneskatten på 6,15% för äldre slopas.
Ändringarna träder i kraft 1 juli 2019. De nya reglerna ska tillämpas på lön eller annan ersättning för arbete som betalas ut efter 30 juni 2019 samt på inkomster i näringsverksamhet som tas emot efter samma datum.

Nu har riksdagen beslutat att generationsskiften i verksamhetsbolag ska underlättas genom att ett undantag från reglerna om kvalificerade andelar införs 1 juli 2019. Undantaget innebär att det under vissa villkor ska vara möjligt att överlåta ett verksamhetsbolag till en närstående utan att karensbolaget smittas av den närståendes aktivitet i verksamhetsföretaget. Överlåtelse till make ska dock inte omfattas av undantaget.

Förutsättningarna för att den nya undantagsregeln ska få tillämpas är att

• karensbolaget har överlåtit en andel i ett fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag, en rörelse eller en verksamhetsgren,
• ägaren eller dennes make inte har ägt andelar i verksamhetsföretaget under beskattningsåret (varken direkt eller indirekt),
• ägaren eller någon annan närstående (än den aktiva närstående som är verksam i verksamhetsföretaget) under minst fem av de senaste sju beskattningsåren har varit verksam i betydande omfattning i verksamhetsföretaget eller i ett annat fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag som har bedrivit samma eller likartad verksamhet som verksamhetsföretaget, och
• det inte finns särskilda skäl för att andelen ändå ska anses kvalificerad, t ex olika avtal eller transaktioner som innebär att inkomster förs över till karensbolaget efter ägarskiftet.

De nya reglerna innehåller alltså, förutom överlåtelsekravet, dels en karens (till året efter överlåtelseåret) och dels ett krav på minst fem års verksamhet (under en sjuårsperiod).